Нулевой отчет по имуществу нужно сдавать

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Трудовым кодексом установлен исчерпывающий перечень дисциплинарных взысканий, которые работодатель может применить к работнику за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него трудовых обязанностей. Денежных штрафов в этом перечне нет.

Актуально на: 23 декабря 2016 г.

По итогам 2016 года налогоплательщики налога на имущество должны представить декларацию. О нулевой декларации по налогу на имущество расскажем в нашем материале.

Если нет объектов

Наиболее распространенный случай, когда декларацию по налогу на имущество можно назвать нулевой, т. е. нет данных для ее заполнения, — это когда у организации отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ведь если нет объектов налогообложения налогом на имущество, такая организация не будет являться налогоплательщиком ().

Например, в организации есть только объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств (). Такие основные средства объектом налогообложения налогом на имущество не признаются ().

А поскольку налоговую декларацию по налогу на имущество должны представлять только налогоплательщики (), то организация, не имеющая имущества, признаваемого объектом налогообложения, «имущественную» декларацию не сдает (, ).

Если имущество льготируемое

Возможна ситуация, когда налог на имущество организация не уплачивает потому, что на ее объекты распространяются льготы по налогу на имущество.

Так, к примеру, основным видом деятельности организации является производство фармацевтической продукции. В таком случае имущество, используемое такой организацией для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями, освобождается от налогообложения (). Если иных объектов у организации нет и налог на имущество она не уплачивает, казалось бы, декларацию по налогу на имущество можно не сдавать.

Однако, применение организаций льгот в отношении объектов налогообложения налогом на имущество, не лишает организацию статуса налогоплательщика. Следовательно, представлять налоговую декларацию по налогу на имущество она должна в общем порядке.

Если остаточная стоимость нулевая

Может возникнуть и такая ситуация, когда все объекты налогообложения налогом на имущество полностью самортизированы и остаточная стоимость их равна нулю. И в этом случае отсутствие налога к уплате – не повод забыть про декларацию. Ведь даже полностью самортизированный объект основных средств не перестает быть объектом налогообложения налогом на имущество. Следовательно, представлять налоговую декларацию налогоплательщики-владельцы основных средств с нулевой остаточной стоимостью обязаны ().

О порядке заполнения декларации по налогу на имущество за 2016 год можно прочитать в .

Также читайте:

Бумагу, которая указывает, что платежный налог равен нулевой отметке, называют нулевой декларацией. Довольно часто предприниматели не знают, нужно ли сдавать в орган контроля нулевую декларацию по налогу на собственное имущество. Сложности вызывает и самостоятельное заполнение. Поэтому не лишним будет найти эти ответы, а также понять, что может ожидать плательщика, если он не вовремя подаст для проверки документацию по налогу на имущество.

Согласно поправке, которая предусмотрена в действующем законодательстве страны, нулевую декларацию по налогу на имущество должны сдавать все плательщики без исключения. Нужно отправлять отчетный документ, вне зависимости от того, приходила ли прибыль в отчетном периоде или была нулевой. То есть если предприниматель работает по системе ОСН, ему в любом случае нужно сдавать декларацию по налогу на имущество, даже если рабочий период принес нулевую прибыль. Ее же возможно получить в таких ситуациях:

  • если предпринимательская деятельность не ведется в определенный период, поэтому физическое лицо не может получить доход;
  • если рабочий процесс осуществляется, но не на должном уровне, в итоге доход не приходит, а значит, получается нулевым.

Если за период отчетности предпринимательская деятельность не осуществлялась, то декларация по налогу на имущество оформляется по другой системе. В документе должны быть следующие разделы:

  • первый титульный лист, который оформляется по общим правилам, образец заполнения можно увидеть в налоговых органах;
  • первая часть документа отображает КБК и ОКАТО. Так как числовой прибыли не поступило, то в этих разделах необходимо поставить прочерки;
  • вторая часть документа также указывает на числовые показатели доходов. Вследствие того, что прибыль не была получена, в этих местах ставят прочерки.

Может случиться так, что в процессе деятельности имели место как доходы, так и расходы, однако прибыль все же оказалась нулевой. В таком случае нужно сдавать декларацию, оформленную по стандартному образцу, и вносить в документ все показатели рабочего процесса. Нулевую декларацию можно назвать весьма простым документом, ведь незаполненными в ней будут лишь два подпункта, которые отображают сумму налогового платежа и основную базу для оплаты, предоставление остальной информации должно быть в полном объеме отображено в документации по налогу на имущество.

Согласно законодательству страны, все налогоплательщики в обязательном порядке должны сдавать в орган контроля декларацию по налогу на имущество к концу отчетного периода, который указал налоговый орган. Общие правила сдачи документации таковы:

  1. В орган контроля необходимо сдать документацию до 28 календарного дня, отчет производится с той даты, когда окончился отчетный период.
  2. Если сдается декларация за прошедший налоговый период, предоставление должно осуществиться не позднее 28 числа первого весеннего месяца.
  3. Если отчетный день выпадет выходным или праздничным, сдавать документацию нужно на следующий день или накануне выходного дня.

Налогоплательщики, у которых отчетными периодами являются кварталы, то есть первый квартал, полгода и девять месяцев, должны представлять документы для отчета ежеквартально, а также по итогам деятельности всего года:

  • не позже 28 апреля сдается документация за первый рабочий квартал;
  • до 28 июля осуществляется представление отчета за все полугодие;
  • до 28 октября представляется нулевая декларация за период в 9 месяцев;
  • декларацию по налогу на имущество за весь отчетный год сдается в орган контроля до 28 числа первого весеннего месяца.

Ежемесячный отчет должен подаваться в орган контроля, если оплата исчисляется от прибыли, полученной по факту. В этом случае предоставление декларации совершается по месяцам и по истечении года:

  • предоставление первого отчета должно осуществиться до 28 февраля текущего года;
  • второй отчет подается до 28 марта;
  • за деятельность третьего месяца документация представляется до 28 апреля.

Остальные отчеты по месяцам проводят аналогично, а декларация за весь год должна быть сдана до 28 числа первого весеннего месяца следующего отчетного года. Следует отметить, что итоговый отчет за год еще не будет сдан, а новый период деятельности уже начнется, поэтому текущие декларации сдаются раньше, чем годовые.

Некоммерческие компании не оплачивают налог на имущество, так как не имеют такового в наличии. Это означает, что оформлять и сдавать нулевую декларацию им необязательно, они должны представить в орган контроля лишь отчет за год. Это положение относится к таким организациям:

  • государственные театры и музеи;
  • концертные заведения бюджетного значения;
  • некоммерческие организация.

Срок сдачи годового отчета для этих компаний такой же, то есть 28 марта следующего отчетного периода.

Компании, работающие на территории Российской Федерации, выступают в роли налоговых агентов, если производят выплаты по:

  • процентной ставке относительно оплаты стоимости ценных бумаг государственного или муниципального значения как для российских, так и для иностранных компаний, которые имеют представительство на территории России;
  • выплачивается определенная денежная сумма для иностранных компаний, у которых есть представительства на территории Российской Федерации, однако не ведут деятельность с представительствами;
  • проводится выплата дивидендов как для отечественных, так и для иностранных компаний, имеющих представительство на российской территории.

Если налогоплательщик не подаст своевременно для отчета декларацию, на него будет возложена штрафная санкция. Такое постановление предусмотрено в Налоговом кодексе Российской Федерации. Размер санкции составит 5 процентов от той суммы, которая не была своевременно уплачена в государственную казну. Однако штраф не должен превышать 30% за каждый полный отчетный период, а также быть выше суммы в 1000 рублей.

Штраф в размере 1000 рублей предъявляется налогоплательщику лишь в том случае, если сумма, предусматриваемая к оплате, будет отсутствовать, и декларация подана несвоевременно. Взимают штраф и контролируют весь процесс государственные органы контроля и статистики. В дальнейшем изъятая сумма будет передана в казну государства. Органы контроля должны указать штрафникам дату, до которой нужно будет оплатить штраф.

Стоит отметить, что штрафу подлежит лишь та декларация, которая указывает на весь отчетный период, то есть годовая. Именно ее несвоевременная сдача может принести налогоплательщику проблемы. Если будет несвоевременно сдана «прибыльная» документация, то органы инспекции вправе по закону наложить на налогоплательщика штраф, не превышающий 200 рублей. Проанализировав ситуацию и увидев, что штраф наложен незаслуженно, налогоплательщик может обратиться с обжалованием в судейскую коллегию.

Несвоевременная сдача декларации ведет к административной ответственности. Вследствие этого налогоплательщик может быть привлечен к ответственности административного значения либо ему выписывают штраф, сумма которого варьируется в пределах от 250 до 550 рублей. Заявление должно быть подано в судейскую коллегию России инспекцией, которая контролировала деятельность компании. В основном ответственность ложится на должностное лицо, работающее в компании, которую контролирует налоговая инспекция. Однако если органы контроля при проверке признают недействительной налоговую ответственность, то с налогоплательщика снимается штраф административного значения.

Некоторые компании уже собрались подавать нулевую декларацию по налогу на имущество за 2016 год. Может этого не стоит делать, поскольку нет такой обязанности? Разберем данную ситуацию.

На наш взгляд, те, кто задумывается о сдаче нулевой декларации по налогу на имущество за 2016 год, пропустили важные изменения по данному налогу, которые произошли в законодательстве еще в 2009 году.

Так, Федеральный закон от 30 октября 2009 года № 242-ФЗ уточнил термин «налогоплательщик налога на имущество организаций», которое содержит п. 1 ст. 373 НК НФ. Это только те компании, которые имеют имущество, которое ст. 374 Кодекса признает объектом налогообложения. Эта поправка начала действовать с 1 января 2010 года.

Напомним, что речь идет об организациях, у которых есть имущество и оно стоит у них на балансе в качестве основных средств по всем правилам бухгалтерского учета. Такое имущество может быть:

  • движимое и недвижимое;
  • переданное во временное владение/пользование/распоряжение;
  • доверительное управление;
  • внесенное в совместный бизнес.

В разъяснениях от 23 сентября 2011 года № 03-05-05-01/74 Минфин делает важный вывод: с 01.01.2010 года предприятия, у которых нет объекта по налогу на имущество, не признаются его плательщиками. Они не обязаны сдавать в ИФНС нулевую декларацию налога на имущество организаций. При этом расчеты по авансовым платежам тоже сдавать не нужно.

Аналогичный подход действует в отношении объектов ОС основных средств из I или II амортизационных групп по Классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) на основании п. 8 ст. 374 НК РФ. В основном, это движимые вещи, которые служат от 1 года до 3х лет и очень активно эксплуатируются.

Заметим, что про нулевую декларацию по налогу на имущество организаций в НК РФ ничего не сказано. Более того: обязанность как-то извещать налоговиков об отсутствии объектов по налогу на имущество организаций тоже не предусмотрена. При наличии поползновений в эту сторону, ссылайтесь на положения ст. 374 НК РФ.

Некоторые предприятия могут пользоваться льготами по налогу на имущество в отношении всех принадлежащих им объектов. На основании ст. 381 НК РФ они полностью свободны от налога на имущество. Например – юридические консультации (п. 14 ст. 381). Надо ли в этом случает подавать образец нулевой декларации по налогу на имущество ?
Ответ: еще как надо. Причем нулевым данный отчет можно называть с натяжкой.

Логика такова: такие организации продолжают оставаться плательщиками данного налога, поскольку в наличии объект по нему. Применение к нему льготы на его существование никак не влияет. Расчеты по авансам тоже надо сдавать. То есть действует общий порядок.

Самортизировали на 100%

Еще одна пограничная ситуация, когда предприятие всё же обязано сдать, условно говоря, нулевую декларацию по налогу на имущество за 2016 год, – полная амортизация своего имущества (остаточная стоимость = 0).

Объект по налогу существует, пока не списан с учета на балансе. Когда же его стоимость отработана на 100%, основания для его выбытия из бухучета еще нет. В этом случае налог отчислять не нужно, но о декларации позаботиться придется (письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Не позднее 30 марта 2017 года организации должны представить в ИФНС. Как быть тем, у кого отсутствуют начисления по налогу — нужно ли им сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество? В этом материале мы разберемся, когда нулевую отчетность подавать надо, а когда нет.

Когда начислений по налогу нет

Можно выделить следующие ситуации, при которых налог на имущество организации равен нулю:

  • объект для обложения налогом отсутствует;
  • остаточная стоимость имущества организации нулевая;
  • на все облагаемое имущество организации распространяются льготы.

Само по себе отсутствие налога к уплате по результатам отчетного года не дает налогоплательщику автоматического освобождения от предоставления налоговой декларации (п. 7 Информписьма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71). Рассмотрим более подробно, в каких случаях декларацию все же не сдают, а когда ее представление необходимо.

У организации отсутствует объект налогообложения

Декларацию по имущественному налогу обязаны сдавать только те организации, которых НК РФ признает налогоплательщиками. Это означает, что на балансе организации должно числиться в качестве движимое или недвижимое имущество, которое облагается имущественным налогом (ст. 374 НК РФ). Если такого имущества нет, объект обложения отсутствует, следовательно, организация не считается налогоплательщиком и отчитываться по налогу на имущество в ИФНС ей не нужно (п.1 ст. 373 НК РФ).

Например, на балансе организации есть только земельный участок и основные средства из второй амортизационной группы. Согласно пп.1 и пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, такое имущество не признается налоговым объектом, а значит, организация не считается плательщиком имущественного налога и не должна сдавать декларацию (письмо Минфина РФ от 17.04.2012 № ).

Когда у имущества нет остаточной стоимости

Остаточная стоимость может быть равна нулю, если налогооблагаемые основные средства полностью самортизировались. Такие ОС нужно учитывать на балансе до их выбытия, то есть продажи, прекращения использования по причине износа как физического, так и морального, передачи по договорам мены, дарения, ликвидации при чрезвычайной ситуации и т.д. (п. 29 ПБУ 6/01). Пока же ОС не выбыли, объектами налогообложения они быть не перестают, а значит, и вносить их в нулевую декларацию по налогу на имущество 2016 года необходимо (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

Все имущество подпадает под льготу

В организациях встречается также ситуация, когда все налогооблагаемые объекты относятся к льготируемым. Например, согласно п. 25 ст. 381 НК РФ, движимое имущество, поставленное на баланс как основное средство с 01.01.2013 г. от налога освобождено. При этом оно не должно быть принятым в результате реорганизации, либо ликвидации юрлица, а также от взаимозависимых лиц. Если у организации иного имущества, кроме такого, нет, то равна нулю, хотя объект налогообложения здесь присутствует.

Несмотря на то, что, в связи с использованной льготой, начисления по налогу на имущество равны нулю, организация не перестает считаться плательщиком налога на имущество. Так что, нулевая декларация по налогу на имущество 2016 льготниками в любом случае должна быть сдана.

Как видим, обязанность сдачи нулевой имущественной декларации отсутствует только у тех организаций, которые вовсе не являются плательщиками этого налога. В остальных случаях нулевой отчет за 2016 год представить необходимо. Сделать это нужно в общеустановленный срок – не позже 30 марта 2017 года. Если такую декларацию не сдать вовремя, налогоплательщика, несмотря на отсутствие в ней начислений, ждет минимальный штраф — 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Здравствуйте!С 1 января 2010 г. если у организации нет основных средств (отсутствует объект налогообложения), она не признается плательщиком налога на имущество и сдавать расчеты по авансовым платежам и декларацию по налогу на имущество не должна (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ).Если в организации есть основные средства, которые освобождены от налогообложения на основании льготы, то такая организация является налогоплательщиком данного налога, так как у нее есть объект налогообложения и сдавать расчеты по авансовым платежам и декларацию по налогу на имущество нужно обязательно.

Также нулевую отчетность по налогу на имущество должны подавать организации у которых имущество полностью самортизировано.

Одна из первых проблем, с которой вы можете столкнуться на предпринимательском поле, – отсутствие реальных доходов. Компания уже существует документально и является налогоплательщиком, но платить налоги не с чего. Пускать такую ситуацию на самотек нельзя. Налоговая отчетность является обязанностью, и за ее неисполнение вам грозит не только штраф, но и блокировка счетов компании.

При этом сдача нулевой декларации – это достаточно простая процедура, не требующая особого опыта. Вам понадобится образец нулевой декларации УСН за 2017 год (по НДС или ЕНВД на основной системе налогообложения или «вмененке»).

Этот заполненный бланк вам нужно отвезти или отправить по интернету в налоговую. Скачать образец документа можно с. Если в вашем штате есть сотрудники, то список документов может быть расширен.

Какие документы представить в инспекцию?

ИП без сотрудников

  • УСН;
  • книга учета доходов и расходов – по усмотрению налогового инспектора.

Документы подаются раз в год до 30 апреля.

ИП, имеющие работников в штате

Кроме перечисленных документов предпринимателям с сотрудниками нужно отчитаться во внебюджетные фонды: в Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд.

Юридическое лицо

  • («упрощенка»);
  • декларация;
  • справка о среднесписочной численности;
  • сведения о сотрудниках по форме 2-НДФЛ;
  • справка в ИФНС и ПФР об .

Компании также нужно отчитаться во внебюджетные фонды: в Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд.

Основная система налогообложения

Юридические лица, находящиеся на (ОСНО), платят налог на прибыль, а ИП –. В том случае, если деятельность не велась, то налогоплательщик предоставляет в налоговую нулевые декларации по всем видам налогов. Отчетность подается один раз в квартал. Данные за 1 квартал 2017 года должны быть предоставлены до 29 февраля.

Кроме этого, индивидуальные предприниматели, работающие на ОСНО, обязаны подать в фискальный орган декларацию по форме. Сдача нулевой отчетности на основной системе налогообложения происходит только через интернет.

В отношении транспортного, водного, земельного, налога на имущество организаций, а также акцизов юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками только в случае наличия у них объекта налогообложения. Если он отсутствует, то и сдавать декларацию не нужно.

Сдача нулевой отчетности на основной системе налогообложения происходит только через интернет.

Предприниматели и юридические лица на УСН заполняют разделы на первых трех листах декларации:

1. В соответствующие графы первого листа вписываем ИНН и КПП (для индивидуальных предпринимателей только ИНН), код налогового органа.

Ф. И. О. ИП (если организация – укажите ее наименование).

В строке «» указываем данные Росстата, а в строке «Достоверность…» вносим информацию о директоре предприятия. Важно: в разделе «Номер корректировки» ставится «0». В графе «Налоговый период» ставится «34» (что означает 1 год). Не забываем вписать дату и поставить свою подпись.

2. Вторая страница нулевой декларации включает в себя четыре важные для нас строки. 001 – прописывают «1» или «2» (зависит от объекта налогообложения); 010 – указывают классификатор (); 020 – указывают объект налогообложения «доходы» – 182 1 05 01011 01 1000 110, объект налогообложения «доходы минус расходы» – 182 1 05 01021 01 1000 110. 080 – данные соотносят со строкой 020. Во всех остальных разделах ставим прочерки.

3. На последней странице декларации по УСН заполняется строка 201, в которой вписывается ставка налога – 6% или 15% (знак % не используется). В пустых ячейках ставятся прочерки. На этом заполнение нулевой декларации на УСН закончено.

4. Для ИП и юридических лиц на ОСНО нулевая отчетность передается через интернет. При этом используется специальный софт с электронной цифровой подписью. Программы снабжены всеми необходимыми инструкциями.

Предприниматели и юридические лица на УСН заполняют разделы на первых трех листах декларации.

Таким образом, получается, что заполнение и сдача нулевой декларации в налоговые органы не такая сложная задача. Но игнорирование здесь светит малоприятным штрафом. гласит, что он может составлять до 30% от суммы невыплаченного налога, но не менее 1 тысячи рублей. Поскольку сумма недоимки в данном случае равна нулю, то штраф составляет минимальный предел. Но ведь и потерянная тысяча – не повод для радости.

Сдавайте нулевую декларацию вовремя, тем более процедура ее заполнения позволит набить руку для оформления документа, показывающего прибыль. А последняя точно вскоре появится!

В отличие от снотворных, налоги не вызывают привыкания. Поэтому можно платить всю жизнь. Михаил Мамчич, афорист