Минфин разъяснил, какие ошибки в счетах-фактурах не приведут к отказу в вычете НДС, а какие могут привести (Вайтман Е, Лозовая А

Данным законопроектом предлагается внести изменения в Федеральный закон «Об акционерных обществах», Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» и Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью». Его положения направлены на законодательное закрепление инструментов и реализацию механизмов, необходимых для повышения эффективности взаимоотношений между участниками гражданско-правовых отношений, в частности, в сфере осуществления предпринимательской деятельности.

Законопроект «О внесении изменений в статью 37 Уголовного кодекса Российской Федерации» обусловлен обострением криминогенной обстановки в России. Зачастую у жертв нападения нет возможности незамедлительно обратиться в полицию, и они вынуждены рассчитывать только на свои силы. В связи с этим, законопроектом вносятся изменения в статью 37 Уголовного кодекса с целью уточнения обстоятельств, исключающих преступность деяний при самообороне.

Проект Федерального закона «О внесении изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации» устанавливает уголовную ответственность за похищение человека с целью вступления в брак. По мнению авторов законопроекта неурегулированность данного вопроса создает реальную угрозу внесудебного разрешения конфликта, в результате чего могут пострадать невиновные (например, родственники похитителя или похищенной).

Дата размещения статьи: 01.06.2017

Минфин разъяснил, какие ошибки в счетах-фактурах не приведут к отказу в вычете НДС, а какие могут привести (Вайтман Е. Лозовая А.)

Вычет НДС по счету-фактуре с арифметическими ошибками недопустим.
Номер платежки в счете-фактуре можно сократить до трех цифр.
В некоторых случаях отсутствие подписи главбуха не является ошибкой.

Если в счете-фактуре, выставленном поставщиком, имеются ошибки или неточности, налоговики, скорее всего, откажут покупателю в вычете НДС по нему (подробнее читайте ниже). Но Налоговый кодекс устанавливает, что ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют инспекторам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, работ, услуг или имущественных прав, а также ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в вычете НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Читайте на e.rnk.ru. Как налоговики относятся к тем или иным ошибкам в счетах-фактурах
По мнению ФНС России, инспекторы на местах вправе отказать в вычете НДС по счету-фактуре, отдельные реквизиты которого заполнены на иностранном языке (Письмо от 10.12.2004 N 03-1-08/2472/16). В то же время налоговое ведомство считает, что наличие в счете-фактуре дополнительных реквизитов, не предусмотренных ст. 169 НК РФ, не является препятствием для вычета НДС (Письма от 18.07.2012 N ЕД-4-3/11915@ и от 04.04.2012 N ЕД-4-3/5617@). Значит, указание в счете-фактуре некоторых реквизитов одновременно на двух языках (на русском и иностранном) не должно привести к отказу в вычете налога.
Подробнее об этих и других разъяснениях налоговых органов, касающихся оформления счетов-фактур, читайте на сайте e.rnk.ru в статье «Какие ошибки или неточности в счете-фактуре налоговики считают существенными нарушениями и поэтому отказывают в вычете НДС» // РНК, 2013, N 20.

Минфин России неоднократно обращал внимание на указанное правило и пояснял, какие именно ошибки не страшны компаниям (Письма от 18.09.2014 N 03-07-09/46708, от 15.05.2012 N 03-07-09/53 и от 24.04.2012 N 03-07-09/41).

Ошибки в счетах-фактурах, которые Минфин Россиине считает препятствием для вычета НДС

Указан старый юридический адрес покупателя

Практика показывает, что одной из наиболее распространенных ошибок в оформлении счетов-фактур является указание неверного адреса продавца или покупателя.
По мнению Минфина России, в счетах-фактурах необходимо отражать адреса сторон в соответствии с их учредительными документами, то есть юридические адреса (Письма от 16.10.2009 N 03-07-14/98 и от 07.08.2006 N 03-04-09/15). Значит, указание в счете-фактуре фактического адреса продавца или покупателя является основанием для отказа в вычете НДС по такому документу.
Впрочем, наличие в счете-фактуре одновременно и юридического, и фактического адреса не противоречит Правилам заполнения счетов-фактур и не препятствует вычету НДС (Письмо Минфина России от 07.08.2006 N 03-04-09/15). Но только при условии, что оба этих адреса отражены в учредительных документах организации (п. 4 ст. 52 ГК РФ).
Вправе ли покупатель принять НДС к вычету, если в счете-фактуре указан его старый юридический адрес? Минфин России считает, что да (Письмо от 08.08.2014 N 03-07-09/39449). Более того, ведомство отметило, что ошибки при указании адресов в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в вычете «входного» НДС. Правда, чиновники сделали оговорку, что вычет налога по такому документу возможен, только если ошибка, допущенная в адресе, не препятствует налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Получается, если в счете-фактуре наименование, ИНН и КПП покупателя указаны верно, ошибочное указание его старого фактического адреса не мешает идентификации. Следовательно, вычет НДС по такому документу возможен.

В реквизите «К платежно-расчетному документу»указаны не все цифры номера платежного поручения

Нередко номер платежного поручения состоит из большого количества цифр, первые из которых нули. Несмотря на это, в счете-фактуре, оформляемом при получении аванса, зачастую указывают лишь те цифры номера платежки, которые отличаются от нуля.
Минфин России считает, что вычет «входного» НДС по такому счету-фактуре возможен, если из многоразрядного номера платежного поручения взяты хотя бы три последние цифры, например 009, 078 или 125 (Письмо от 19.09.2014 N 03-07-09/46986). Ведь в банковской системе номер распоряжения на перевод денег, состоящий более чем из трех цифр, идентифицируется по трем последним разрядам номера. Именно они должны быть отличны от 000 (Письмо Банка России от 03.04.2013 N 59-Т и Приложение N 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П).
Таким образом, если в счете-фактуре реквизит «К платежно-расчетному документу» содержит лишь три последние цифры номера платежного поручения, налоговики не вправе отказать в вычете НДС по нему.

Ошибки в счетах-фактурах, при наличии которых Минфин Россиине разрешает принимать НДС к вычету

Неверно посчитана стоимость товаров, работ, услугили сумма НДС

Бывает, что при перемножении количественного показателя товаров, работ, услуг и цены за единицу, указанных в счете-фактуре, полученный результат не совпадает с суммой, отраженной в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего». Либо стоимость, умноженная на ставку НДС, не совпадает с суммой налога, указанной в графе 8 счета-фактуры.
Минфин России считает, что подобные ошибки являются существенными. Ведь они препятствуют определению точной стоимости товаров, работ, услуг или суммы налога. Поэтому чиновники категорически против вычета НДС по счету-фактуре с такими арифметическими ошибками (Письмо от 18.09.2014 N 03-07-09/46708).
Отметим, что и раньше Минфин России не разрешал принимать НДС к вычету по счетам-фактурам, в которых из-за арифметических и технических ошибок неверно указаны либо вообще отсутствуют показатели стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав и суммы налога (Письмо от 30.05.2013 N 03-07-09/19826).

Примечание. В счета-фактуры можно добавлять дополнительные реквизиты, не предусмотренные НК РФ.

На счете-фактуре, оформленном на бумажном носителе,отсутствует подпись главного бухгалтера

По общему правилу счет-фактура, выставленный от имени организации, должен быть подписан ее руководителем и главным бухгалтером либо иными уполномоченными на то лицами (п. 6 ст. 169 НК РФ). Значит, подпись главного бухгалтера на счетах-фактурах, составленных на бумажном носителе, является обязательной. Именно это недавно подчеркнул Минфин России (Письмо от 27.08.2014 N 03-07-09/42854).
Получается, если на счете-фактуре нет подписи главного бухгалтера или иного лица, уполномоченного расписываться за него, покупатель не сможет принять к вычету НДС по такому документу.
Исключением является лишь та ситуация, когда в штате организации-продавца должность главного бухгалтера просто не предусмотрена. Очевидно, что неуказание в счете-фактуре подписи главного бухгалтера из-за отсутствия такой должности в штатном расписании не препятствует налоговикам идентифицировать продавца и покупателя сделки, стоимость товаров, работ, услуг, ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Следовательно, отсутствие подписи главного бухгалтера в подобной ситуации не должно являться основанием для отказа в вычете НДС.
Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 02.07.2013 N 03-07-09/25296. Впрочем, в нем чиновники так и не дали прямого ответа на вопрос, может ли покупатель принять НДС к вычету по счету-фактуре, который не подписан главным бухгалтером в связи с отсутствием такой должности в штате поставщика.
Полагаем, что для минимизации налоговых рисков покупатель вправе попросить организацию-продавца дополнительно внести в счет-фактуру запись об отсутствии у нее должности главного бухгалтера. Тем более что указание в счете-фактуре дополнительных реквизитов, не предусмотренных ст. 169 НК РФ, не является нарушением и не препятствует вычету «входного» НДС (Письма Минфина России от 27.11.2013 N 03-07-09/51186, от 10.04.2013 N 03-07-09/11863 и от 30.10.2012 N 03-07-09/146).

При покупке товаров на условиях самовывозане заполнен реквизит «Грузоотправитель и его адрес»

Наименование и адрес грузоотправителя также относятся к обязательным реквизитам счета-фактуры, выставляемого продавцом при реализации товаров или передаче имущественных прав (пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ). Как заполнить данные о грузоотправителе, если поставка товаров производится на условиях самовывоза, то есть отправитель груза как таковой отсутствует?
Минфин России посоветовал в подобной ситуации указывать в счете-фактуре те же данные о грузоотправителе, какие были отражены в товарной накладной по этой сделке (Письмо от 15.09.2014 N 03-07-РЗ/46026). Ведь при отгрузке товаров счет-фактуру составляют на основе уже имеющегося первичного документа. Таким документом чаще всего является товарная накладная.
Ведомство исходило из того, что большинство организаций по-прежнему применяют унифицированную форму товарной накладной — форму N ТОРГ-12. В ней предусмотрено отражение информации о грузоотправителе, в частности его наименования, адреса, телефона и банковских реквизитов. Поэтому чиновники указали, что при заполнении в счете-фактуре сведений о грузоотправителе и его адресе следует указывать данные, отраженные об этом лице в соответствующей строке товарной накладной.
Из этого можно сделать вывод, что незаполнение в счете-фактуре реквизита «Грузоотправитель и его адрес» даже при самовывозе товаров может явиться основанием для отказа в вычете НДС. Хотя именно такого вывода Письмо Минфина России от 15.09.2014 N 03-07-РЗ/46026 не содержит.

При покупке товаров обособленным подразделениемуказан не его КПП, а КПП головной компании

Обособленные подразделения организаций не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Значит, даже если покупателем товаров, работ, услуг или имущественных прав выступает обособленное подразделение, в счетах-фактурах в качестве покупателя необходимо указывать головную компанию. Такие разъяснения неоднократно давал Минфин России (Письма от 15.05.2012 N 03-07-09/55 и от 09.08.2004 N 03-04-11/127).
Вместе с тем в случае приобретения товаров обособленным подразделением в счете-фактуре должен быть отражен именно его КПП, а не КПП головной организации. Это недавно подтвердил Минфин России (Письма от 05.09.2014 N 03-07-09/44671 и от 01.09.2014 N 03-07-09/43645). Отметим, что и раньше ведомство придерживалось аналогичной точки зрения (Письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-07-09/29204, от 15.05.2012 N 03-07-09/55 и от 13.04.2012 N 03-07-09/35).
Таким образом, указание в счете-фактуре вместо КПП обособленного подразделения КПП головной организации может привести к отказу в вычете НДС. Еще одним основанием для отказа может послужить отражение в строке «Грузополучатель и его адрес» данных о головной компании, а не о подразделении, которое являлось фактическим получателем груза (Письмо Минфина России от 13.04.2012 N 03-07-09/35). Но как нам подтвердили в самом ведомстве, на практике эти причины вряд ли повлекут отказ в вычете НДС.
Отметим также, что Минфин России не против указания в счете-фактуре одновременно двух КПП покупателя — КПП обособленного подразделения и КПП головной организации (Письмо от 24.07.2013 N 03-07-09/29204). Ведь дополнение счета-фактуры реквизитами, не предусмотренными ст. 169 НК РФ, не является нарушением и не препятствует вычету НДС по такому документу.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: